多边税收征管互助公约全文

2017-07-21 19:33:00 责任编辑: 来源:税务局

多边税收征管互助公约

    (经2010年议定书修订)经《〈税收征管互助公约〉修订议定书》(2011年6月1日生效)修订后的文本
序言
    欧洲委员会成员国、经济合作与发展组织(经合组织)成员国及本公约缔约方,
    考虑到人员、资本、货物和服务跨国流动的发展,本身虽益处颇多,但也增加了避税与逃税的可能性,因此税务机关之间需加强合作;对近年来在双边或多边等国际层面为打击避税和逃税所作的各种努力表示欢迎;考虑到为促进各类涉税问题中各种形式的征管协助,同时确保纳税人的权利得到充分保障,各国有必要协同努力;认为在合理确定纳税义务,帮助纳税人保障其权利方面,国际合作可以发挥重要促进作用;认为个人权利和义务由适当法律程序确定的基本原则,在各国税收工作中同样适用;并认为各国应努力保护纳税人合法权益,包括合理防止出现歧视或双重征税;因此确信,各国在对情报进行必要保密,并参考保护个人隐私及个人信息传递的相关国际公约的情况下,应采取相关措施或提供情报;认为一个新的国际合作环境业已形成,各国希望制定一个多边法律文书,使尽可能多的国家从这种合作的新环境中受益,与此同时在税收领域开展符合国际最高标准的合作;愿缔结一项在税收事务方面进行征管互助的公约;达成协议如下:
第一章 公约范围
    第一条 公约适用对象及人的范围
    一、各缔约方应按照第四章规定,在涉税事宜中为彼此提供征管协助。在适当情况下,此协助可涉及由司法机关采取的措施。
    二、此类征管协助应包括:
    (一)情报交换,包括同期税务检查及参与境外税务检查;
    (二)追索协助,包括保全措施,以及
    (三)文书送达。
    三、无论涉及人是公约某缔约方还是任何其他国家的居民或国民,公约缔约方均应提供征管协助。
    第二条 税种范围
    一、本公约适用于
    (一)以缔约方名义征收的以下税种:
    1.对所得或利润征收的各税种,
    2.除对所得或利润所征税种之外,对资本利得单独征收的各税种,
    3.对财产净值征收的各税种,以及
    (二)以下税种:
    1.以缔约方国家层面以下的政治机构或地方机构名义征收的有关所得、利润、资本利得或财产净值的各税种;
    2.应支付给中央政府或依照公共法律设立的社会保险机构的强制性社会保险费用;
    3.除关税外,以缔约方名义征收的其他各类税种,即:
    (1)遗产税、继承税或赠与税;
    (2)对不动产征收的各税种;
    (3)一般消费税,如增值税、销售税;
    (4)对货物或劳务征收的特别税种,如消费税;
    (5)对使用或拥有机动车辆而征收的各税种;
    (6)对使用或拥有除机动车辆以外其他动产所征收的各税种;
    (7)任何其他税收。
    4. 以缔约一方征管部门或地方当局名义征收的,属上述第3 目规定类别的各税种。
    二、本公约适用的现行税种,应按照本条第一款所提类别,分类列于本公约附件一中。
    三、对本条第二款所提列表进行修改而导致附件一任何变动的,缔约各方应通知欧洲委员会秘书长或经合组织秘书长(以下简称为“公约保存人”)。此变动从公约保存人收到上述通知之日起三个月后的次月第一天起生效。
    四、自公约对缔约方生效之日起,缔约方新开征的,对附件一所列税种进行补充或替代的税种,如与附件一所列税种等同或本质类似应同样适用。遇有此情况,有关缔约方应将有关税种征收情况通知任一公约保存人。
第二章 一般定义
    第三条 定义
    一、除上下文另有要求外,在本公约中:
    (一)本公约中“请求国”与“被请求国”分别指申请税收征管协助的任一缔约方和被请求提供此类协助的任一缔约方;
    (二)“税收”一词指依照第二条规定,本公约应适用的任何税种或社会保险费;
    (三)“税收主张”一词指应缴且尚未支付的任何税款本金及利息,以及相关的征管罚款和为追偿税款而发生的费用;
    (四)“主管当局”一词指本公约附件二中所列的人员及机关;
    (五)对缔约方而言,“国民”一词指:
    1.任何拥有该缔约方国籍的个人,及
    2.任何依该缔约方现行法律取得相应资格的法人、合伙制企业、协会和其他实体;
    对于已就上述术语定义做出声明的缔约方,上述用语应依照附件三中的定义理解。
    二、对缔约方应用公约时,任何公约中未定义的术语,除上下文另有要求外,将具有该缔约方法律中所规定的涉及公约涵盖税种的涵义。三、缔约各方对附件二和附件三所做出的任何变动均应通知任一公约保存人。此类变动应自有关公约保存人收到上述通知之日起三个月后的次月第一天起生效。
第三章 协助的形式
    第一节 情报交换
    第四条 一般规定
    一、在公约涵盖的税种范围内,凡是与缔约方运用或实施相关国内法有可预见相关性的情报,各缔约方均应进行交换。

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